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稅目、稅率的審核

分享: 2014-3-7 14:30:54東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):稅目、稅率的審核

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):稅目、稅率的審核。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、稅目的審核

  二、稅率的審核


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)印花稅納稅申報(bào)和納稅審核。

  【知識(shí)點(diǎn)】:稅目、稅率的審核

  (一)稅目的審核:列入稅目的就要征稅,未列入稅目的不征稅,一共13個(gè)稅目。

  1.購銷合同:除一般的供應(yīng)、采購、購銷、貿(mào)易等外。還包括:

  (1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,如訂購單、訂數(shù)單等。

  (2)對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

  提示:對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不屬于購銷合同,應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  對(duì)商品房銷售合同也不屬于購銷合同,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  2.加工承攬合同:包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同:包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

  4.建筑安裝工程承包合同:包括總承包合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同。

  提示:印花稅是行為稅。

  5.財(cái)產(chǎn)租賃合同:包括房屋、車輛、設(shè)備對(duì)外租賃簽訂的合同等,還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等合同。

  6.貨物運(yùn)輸合同:包括各種運(yùn)輸合同,還包括作為合同使用的單據(jù)。

  7.倉儲(chǔ)保管合同:包括倉儲(chǔ)、保管合同以及作為合同使用的倉單等。

  8.借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。融資租賃合同屬于借款合同。

  9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同:包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同,不包括人身保險(xiǎn)。

  10.技術(shù)合同:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

  專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同,適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。

  11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  12.營(yíng)業(yè)賬簿:包括記載資金的賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。

  (1)資金賬簿。是反映納稅人“實(shí)收資本”和“資本公積”的賬簿。

  (2)其他營(yíng)業(yè)賬簿。是反映除“實(shí)收資本”和“資本公積”以外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬簿。包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

  (3)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等,不貼印花。

  (4)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位,凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花(每件5元),不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位,對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿,應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

  (5)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

  13.權(quán)利、許可證照:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

  提示如何記憶:工商房土專。

  (二)稅率的審核:

  1.比例稅率:

  萬分之零點(diǎn)五:借款合同(不包括銀行同業(yè)拆借合同)

  提示如何記憶:金額大稅率低。

  萬分之三:購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同。

  提示如何記憶:購買了一項(xiàng)建筑安裝技術(shù)合同

  萬分之五:加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

  提示:項(xiàng)目多,不記了,倒擠。

  千分之一:財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

  提示如何記憶:豬寶寶(租賃、保險(xiǎn)、保管)

  2008年4月24日起,證券交易印花稅稅率下調(diào)為1‰;2008年9月19日起,證券交易印花稅實(shí)行單邊收取。

  2.定額稅率:5元/件

  權(quán)利、許可證照(工商房土專)、營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金賬簿外的其他賬簿。

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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