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2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、實(shí)際占用土地面積的審核要點(diǎn)
二、單位稅額的審核
三、賬務(wù)處理

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)和納稅審核。
【知識(shí)點(diǎn)】:城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額
一、實(shí)際占用土地面積的審核要點(diǎn)
(一)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人,以實(shí)際測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。
(二)尚未組織測(cè)量土地面積,但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的納稅人,以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
(三)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)以納稅人申報(bào)的土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。
(四)財(cái)稅〔2009〕128號(hào) 規(guī)定,對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。
二、單位稅額的審核
省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
(一)大城市1.5元至30元;
(二)中等城市1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
三、賬務(wù)處理
企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支。如果企業(yè)分期繳納的稅額較大,可以通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目,分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用中。
借:管理費(fèi)用(待攤費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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