4.用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定

　　用外購下列已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

　�。�1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。

　�。�2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。

　�。�3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

　　提示：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款。

　　（4）以外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

　�。�5）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　�。�6）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

　�。�7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

　�。�8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

　�。�9）以外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

　�。�10）以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎。

　�。�11）以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。

　　審核時(shí)注意以下問題：

　�。�1）以外購酒及酒精為原料生產(chǎn)的酒及酒精，不在抵扣范圍。

　�。�2）小汽車、高檔手表、游艇不在抵扣范圍。

　�。�3）外購汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，不能抵扣輪胎已納的消費(fèi)稅稅款。

　　（4）零售金銀首飾、鉆石飾品不抵扣已經(jīng)繳納過的消費(fèi)稅。

　�。�5）用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍同上述規(guī)定。

　　（6）進(jìn)口的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定相同。

　　5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　�。�1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅

　　賬務(wù)處理：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　�。�2）用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅

　　其他方面包括：生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

　　計(jì)稅時(shí)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)參照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　提示：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，但不計(jì)征增值稅；用于在建工程、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等移送時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)還要計(jì)征增值稅；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)移送時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，但增值稅相關(guān)規(guī)定沒有要求計(jì)征增值稅。

　　提示：用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)移送時(shí)是否計(jì)征增值稅，實(shí)踐中要區(qū)別情況，考試中正常情況下應(yīng)該回避。

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