6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

　�。�1）由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　�。�2）雙方賬務(wù)處理

　　受托方賬務(wù)處理：

　�。�1）收取加工費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（2）代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅（代收代繳消費(fèi)稅）

　　提示：個(gè)體工商戶受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不用代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納。

　　受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類參照同類，無同類參照組價(jià)。

　　如果加工的應(yīng)稅消費(fèi)品只是從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅（如化妝品、高爾夫球具等）的，則：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

　　代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果該應(yīng)稅消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅（如卷煙、白酒）的，則：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

　　代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+定額征收的消費(fèi)稅

　　注意:

　　①材料成本是委托方提供的加工材料的實(shí)際成本。

　�、诩庸べM(fèi)是受托方向委托方收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料成本）。

　　委托方賬務(wù)處理：

　　（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：

　　借：物資采購(gòu)（原材料等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　提示:進(jìn)項(xiàng)稅額一定要計(jì)算準(zhǔn)確，特別要注意憑收購(gòu)發(fā)票外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品和支付的運(yùn)費(fèi)，否則，后面計(jì)算全錯(cuò)。

　�。�2）發(fā)出材料時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　�。�3）支付加工費(fèi)時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁