2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.應納稅額＝營業(yè)額×稅率

　　2.關于營業(yè)額減除項目憑證管理問題

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理

　　1.應納稅額＝營業(yè)額×稅率

　　納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　�。�1）交通運輸業(yè)

　　納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；運輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運收入扣除付給對方聯(lián)運單位的運費后的余額為營業(yè)額。

　　（2）建筑安裝業(yè)

　�、偌{稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。

　　a.建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務），無論誰提供材料、物資，營業(yè)額均包括所耗用的材料、物資。

　　b.裝飾勞務，如果甲方（建設方）提供材料，乙方（施工方）營業(yè)額中不應包括材料價款。

　　c.設備安裝工程，如果由甲方（建設方）提供設備，乙方（施工方）只是負責安裝施工，乙方（施工方）的營業(yè)額中不含甲方（建設方）提供的設備價款。

　　同b。

　　d.提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。

　　納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)發(fā)生地地方主管稅務機關提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，還應該提供企業(yè)機構(gòu)所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　�、诹硗�，還要注意以下事項：

　　a.施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　b.建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。

　　（3）郵電通信業(yè)

　　一般情況下，應以取得的全額確定營業(yè)額。

　　郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

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