�、谄髽I(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　國稅函[2009]777號，關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知規(guī)定如下：

　�、倨髽I(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

　　提示：借的不能超過投的2倍。

　�、谄髽I(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。

　　提示：向非關聯(lián)方借款，不受2倍限制了。

　　a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

　　b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　�。�10）企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　提示：匯兌收益計入應納稅所得額。

　�。�11）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（絕對重點）

　　提示：扣除限額就小不就大。

　　審核時要注意以下幾點：

　　①招待費要與經(jīng)營收入相關，要有合法的憑證（發(fā)票）。

　　②當年銷售（營業(yè)）收入的內(nèi)容包括：

　　會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入；

　　稅法：視同銷售收入；

　　③不應計入當年銷售（營業(yè)）收入的內(nèi)容包括：營業(yè)外收入、投資收益。

　�。�12）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　提示：暫時性差異，還有前面講過的職工教育經(jīng)費。

　　解釋:①銷售（營業(yè)）收入與（11）規(guī)定相同。

　�、趶V告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。

　　③超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　財稅〔2012〕48號，就有關廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下： 1.對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（暫時性差異）。 2.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

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