審核時注意：

　�、貯企業(yè)向B企業(yè)支付管理費，不允許列支。

　　補(bǔ)充國稅發(fā)〔2008〕86號規(guī)定：

　　母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

　　母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

　　提示：支付管理費不能扣除，支付服務(wù)費符合上述規(guī)定可以扣。

　　②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、利息和特許權(quán)使用費不允許稅前扣除。

　　提示:原因是一個法人，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅。

　�、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，由總局另行規(guī)定。（可以稅前扣除）

　　提示:銀行規(guī)模大屬于特殊行業(yè)，另行規(guī)定。

　　（20）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟�，�?zhǔn)予扣除。

　　提示:防止避稅。

　�。�21）傭金和手續(xù)費

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　�、俦ｋU企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

　　②電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等）需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所稅前據(jù)實扣除。

　　③其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

　　企業(yè)向具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)支付的傭金和手續(xù)費，必須轉(zhuǎn)賬支付；向個人支付的，可以以現(xiàn)金方式，但需要有合法的憑證。

　　企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　提示：沖溢價。

　　企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

　�。�22）依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　　提示：無比例限制，真實、合理就可以據(jù)實扣除。

　�。�23）企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

　　3.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　�。�1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　�。�2）企業(yè)所得稅稅款；

　�。�3）稅收滯納金；

　�。�4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；

　�。�6）贊助支出；

　　審核時注意，非廣告性質(zhì)的贊助屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不允許稅前扣除。如果是廣告性質(zhì)的贊助支出，可以參照廣告費的相關(guān)規(guī)定在所得稅前列支。

　�。�7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　�、俪�金融、保險、證券、中小企業(yè)信用擔(dān)保外，其他企業(yè)的計提準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，包括壞賬準(zhǔn)備金；

　�、趽p失應(yīng)該在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。

　　提示：暫時性差異。

　�。�8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

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