2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)的個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定的內(nèi)容。

　　【知識點】：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　一般規(guī)定

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得：

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　提示:與任職受雇相關(guān)的所得。

　　年終加薪和一次取得年終獎金，原則上單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。

　　下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　提示：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費。而一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼等，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，計征個人所得稅。

　　個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　單位低于購置成本或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支付的差價部分，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利應(yīng)當(dāng)計征個人所得稅，所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。

　　勞保用品及為工作需要統(tǒng)一著裝不算工資薪金所得。

　　因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資，薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資，薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資，薪金所得合并后計征個人所得稅。

　　高寒邊境地區(qū)津貼是否應(yīng)該納稅？

　　國稅函發(fā)[1996]399號

　　黑龍江省地方稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于高寒邊境地區(qū)津貼征收個人所得稅應(yīng)否扣除的請示》（黑地稅發(fā)[1996]第096號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　工作在高寒地區(qū)的職工，其工作、生活條件非常艱苦，為了解決他們的實際困難，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，職工個人取得的此項津貼不屬于免稅所得。因為，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。”此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展做出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給的其他各項補貼、津貼。此處所述“國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼”，目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼。你局來文中反映的高寒邊境地區(qū)津貼，國務(wù)院沒有明確免稅。因此，對職工個人取得的此項津貼應(yīng)全額計入工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　望你局接此復(fù)文后，認(rèn)真做好對有關(guān)各方的政策宣傳和解釋工作，以保證稅收政策的正確執(zhí)行。

　　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　任職受雇相關(guān)報酬都屬于“工資、薪金所得”范疇，除非有明確規(guī)定可以不征稅、免稅，否則都應(yīng)計入“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

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