2014《稅務代理實務》知識點：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第二節(jié)的銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理的計算、審核與賬務處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計算、審核與賬務處理

　　1.應稅收入的審核：同上

　　2.法定扣除項目金額的審核：

　�。�1）舊房及建筑物的評估價格（不含地價）

　　評估價格=重置成本價×成新度折扣率

　　①舊房及建筑物的評估價格由政府成立的房地產(chǎn)評估機構評定。

　　②評估價格必須經(jīng)過主管稅務機關確認。

　　（2）取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用（包括契稅）

　　審核時要注意納稅人是否能提供合法有效憑證。

　　（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金

　　包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。

　　提示：印花稅可以扣除了。

　　3.增值額=應稅收入-扣除項目金額

　　4.增值率=增值額/扣除項目金額

　　5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

　　6.應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　7.會計核算

　�。�1）注銷固定資產(chǎn)原值時

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　�。�2）取得轉(zhuǎn)讓收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　（3）計算相關稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應交稅費--應交營業(yè)稅

　　　　　　--應交土地增值稅

　　　　　　--應交城建稅

　　　　　　--應交教育費附加

　�。�4）結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　8.補充財稅[2006]21號規(guī)定：如果納稅人不能提供評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務機關確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所在日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年，未滿12個月但超過6個月的，視為1年。如果納稅人不能提供評估價格，但能提供購房發(fā)票的，購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

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