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應(yīng)納稅所得額的審核

分享: 2014-10-30 13:22:30東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之應(yīng)納稅所得額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之應(yīng)納稅所得額的審核

  計(jì)算題

  商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)買襯衫送領(lǐng)帶,襯衫不含稅價(jià)格400元(成本300元),領(lǐng)帶不含稅價(jià)格100元(成本60元)。分別作出增值稅和企業(yè)所得稅的處理。

  【正確答案】:

  (1)增值稅屬于贈(zèng)送,視同銷售:銷項(xiàng)稅額=(400+100)×17%=85(元)。

  (2)企業(yè)所得稅不屬于捐贈(zèng),不視同銷售:

  應(yīng)稅收入總額為:400元

  襯衫應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入:400×400/(400+100)=320(元)

  領(lǐng)帶應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入:400×100/(400+100)=80(元)

  確認(rèn)應(yīng)稅成本:300+60=360(元) 。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  老師好!

  此題中會(huì)計(jì)的做法是不是這樣呢:借:現(xiàn)金 585 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅 85

  在稅法中,捐贈(zèng)不視同銷售,那么稅法中確認(rèn)的銷售額是400,那么,在年終匯算清繳的時(shí)候,是不是要做調(diào)減應(yīng)納稅計(jì)稅依據(jù)呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  一,您的分錄不正確。

  國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

  會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 實(shí)際收到的

    銷售費(fèi)用 贈(zèng)品負(fù)擔(dān)的銷項(xiàng)稅額的贈(zèng)品的成本

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品的不含稅收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 產(chǎn)品和贈(zèng)品的增值稅銷項(xiàng)稅額

      庫(kù)存商品 贈(zèng)品的成本

  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本。

  借:銀行存款 468

    銷售費(fèi)用 77

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

      庫(kù)存商品 60

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

    貸:庫(kù)存商品300

  二,此處會(huì)計(jì)和所得稅法的規(guī)定一致,不需要作納稅調(diào)整。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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