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一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定

分享: 2014-10-30 13:09:25東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實務(wù)》之一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定

  簡答題

  中國公民張先生是某民營非上市公司的大股東,同時也是一位作家。2013年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下:

  1.公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下,該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定,公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

  2.將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元,同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn),所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

  3.受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天,取得講課費3萬元。

  4.當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票,扣除印花稅和交易手續(xù)費等,凈盈利5320.56元。

  5.因有一張購物發(fā)票中獎,取得1000元獎金。

  要求:

  根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  (2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (5)計算銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

  【正確答案】:

  (1)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

  (2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

  (3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

  (4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

  (5)銷售股票(上市公司)凈盈利暫免征收個人所得稅。

  (6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。


    【學(xué)員提問】

  老師你好,這里發(fā)票中獎,我理解是1萬元以下偶然所得屬免稅呀

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  有獎發(fā)票獎金所得確實屬于偶然所得稅目,但是“并沒有凡是偶然所得1萬元以下的都免稅”的這個規(guī)定。

  稅法規(guī)定是:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)金額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

  不要把這個規(guī)定混淆了:個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,全額征收個人所得稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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