【答疑精選】《稅務代理實務》之一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定
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答疑精選內(nèi)容:《稅務代理實務》之一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定
簡答題
中國公民張先生是某民營非上市公司的大股東,同時也是一位作家。2013年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下:
1.公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下,該車購買價為35萬元。經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定,公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。
2.將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元,同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務機關確認,所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
3.受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天,取得講課費3萬元。
4.當月轉讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票,扣除印花稅和交易手續(xù)費等,凈盈利5320.56元。
5.因有一張購物發(fā)票中獎,取得1000元獎金。
要求:
根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。
(2)計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。
(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。
(4)計算講課費收入應繳納的個人所得稅。
(5)計算銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅。
(6)計算發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅。
【正確答案】:
(1)應代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)
(2)著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(3)書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)
(4)講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(5)銷售股票(上市公司)凈盈利暫免征收個人所得稅。
(6)發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
【學員提問】
老師你好,這里發(fā)票中獎,我理解是1萬元以下偶然所得屬免稅呀
【東奧老師回答】
尊敬的學員,您好:
有獎發(fā)票獎金所得確實屬于偶然所得稅目,但是“并沒有凡是偶然所得1萬元以下的都免稅”的這個規(guī)定。
稅法規(guī)定是:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應金額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。
不要把這個規(guī)定混淆了:個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,全額征收個人所得稅。
祝您學習愉快!
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責任編輯:荼蘼