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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之資本弱化管理
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之資本弱化管理
單項(xiàng)選擇題
甲公司投資乙公司2 000萬元,占其注冊(cè)資本的30%,乙公司2013年度向甲公司借款5 000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè),銀行同期同類貸款利率為5%,請(qǐng)計(jì)算乙公司當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息為( )萬元。
A.50
B.60
C.100
D.120
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)調(diào)整的利息=300-2 000×2×5%=100(萬元)。
【學(xué)員提問】
老師:本題中,該題計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息支出怎么不按公式計(jì)算?
不得扣除的利息支出=當(dāng)年度實(shí)際支付的的全部關(guān)聯(lián)方利息*(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)方債資比例)
=300*(1-2/2.5)
=300*20%
=60
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
本題可以采用簡(jiǎn)易計(jì)算公式計(jì)算,這樣理解:
標(biāo)準(zhǔn)比例=債權(quán)性投資/權(quán)益性投資=2:1
所以,債權(quán)性投資額=權(quán)益性投資額*2,這是計(jì)算所得稅可以扣除的利息能達(dá)到的最高借款額。
可以稅前扣除的利息,不能超過同期銀行貸款利率。
所以允許稅前扣除的利息=權(quán)益性投資額*2*銀行貸款利率
如果采用關(guān)聯(lián)借款不得扣除的利息支出,您的計(jì)算不正確。
債資比=5000/2000=2.5
一,不得扣除利息支出=5000*5%*×(1-2/2.5)=50
這一步對(duì)利息率和借款額都進(jìn)行了調(diào)整。
二,實(shí)際利率=300/5000=6%
5000*(6%-5%)=50
這一步單獨(dú)對(duì)利息率超過同期同類銀行貸款利率部分進(jìn)行的調(diào)整。
50+50=100
這是合計(jì)應(yīng)當(dāng)調(diào)增的利息額,與答案吻合。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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