【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之資本弱化管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司投資乙公司2 000萬元，占其注冊(cè)資本的30%，乙公司2013年度向甲公司借款5 000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，請(qǐng)計(jì)算乙公司當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息為( )萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.100

　　D.120

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)調(diào)整的利息=300-2 000×2×5%=100(萬元)。

　　老師：本題中，該題計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的利息支出怎么不按公式計(jì)算?

　　不得扣除的利息支出=當(dāng)年度實(shí)際支付的的全部關(guān)聯(lián)方利息*(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)方債資比例)

　　=300*(1-2/2.5)

　　=300*20%

　　=60

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　本題可以采用簡(jiǎn)易計(jì)算公式計(jì)算，這樣理解：

　　標(biāo)準(zhǔn)比例=債權(quán)性投資/權(quán)益性投資=2：1

　　所以，債權(quán)性投資額=權(quán)益性投資額*2，這是計(jì)算所得稅可以扣除的利息能達(dá)到的最高借款額。

　　可以稅前扣除的利息，不能超過同期銀行貸款利率。

　　所以允許稅前扣除的利息=權(quán)益性投資額*2*銀行貸款利率

　　如果采用關(guān)聯(lián)借款不得扣除的利息支出，您的計(jì)算不正確。

　　債資比=5000/2000=2.5

　　一，不得扣除利息支出=5000*5%*×(1-2/2.5)=50

　　這一步對(duì)利息率和借款額都進(jìn)行了調(diào)整。

　　二，實(shí)際利率=300/5000=6%

　　5000*(6%-5%)=50

　　這一步單獨(dú)對(duì)利息率超過同期同類銀行貸款利率部分進(jìn)行的調(diào)整。

　　50+50=100

　　這是合計(jì)應(yīng)當(dāng)調(diào)增的利息額，與答案吻合。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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