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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之房屋贈(zèng)與中雙方的涉稅處理
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之房屋贈(zèng)與中雙方的涉稅處理
【學(xué)員提問】
老師,您好!請問房子的贈(zèng)予中,贈(zèng)予方和受贈(zèng)方各需要交什么稅,請分不同的情況,謝謝!
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
不考慮稅收優(yōu)惠的情況下,贈(zèng)與方要繳納營業(yè)稅、城建稅和附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅、印花稅。受贈(zèng)方要繳納契稅和印花稅。
另外,掌握稅收優(yōu)惠的規(guī)定:
個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:
(一)離婚財(cái)產(chǎn)分割;
(二)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(三)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(四)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
個(gè)人所得稅:
一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
土地增值稅:不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況:
( 1 )房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接瞻養(yǎng)義務(wù)人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。其中,社會(huì)團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國紅十字會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì),以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。
請參考“國稅函20041036號”的通知中,國家稅務(wù)總局對繼承土地房屋權(quán)屬征收契稅問題做出規(guī)定,對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人,包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母,繼承土地、房屋權(quán)屬時(shí),不征收契稅。
如果是贈(zèng)與是需要對承受人征收契稅的。
一、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅。
二、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定,非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬,屬于贈(zèng)與行為,應(yīng)征收契稅。
房屋繼承、贈(zèng)與合同,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅,繼承、贈(zèng)與合同不按定額貼花,按雙方認(rèn)定的價(jià)值或市場價(jià)值作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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