【答疑精選】《稅務代理實務》之房屋贈與中雙方的涉稅處理

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學員提問】

    老師，您好！請問房子的贈予中，贈予方和受贈方各需要交什么稅，請分不同的情況，謝謝！

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不考慮稅收優(yōu)惠的情況下，贈與方要繳納營業(yè)稅、城建稅和附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅、印花稅。受贈方要繳納契稅和印花稅。

　　另外，掌握稅收優(yōu)惠的規(guī)定：

　　個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

　　(一)離婚財產分割;

　　(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(三)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(四)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　個人所得稅：

　　一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(三)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　土地增值稅：不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況:

　　( 1 )房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接瞻養(yǎng)義務人的行為。

　　(2)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。其中，社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會，以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

　　請參考“國稅函20041036號”的通知中，國家稅務總局對繼承土地房屋權屬征收契稅問題做出規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權屬時，不征收契稅。

　　如果是贈與是需要對承受人征收契稅的。

　　一、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅。��

　　二、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　房屋繼承、贈與合同，按產權轉移書據稅目計征印花稅，繼承、贈與合同不按定額貼花，按雙方認定的價值或市場價值作為印花稅的計稅依據。

    祝您學習愉快！

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