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增值稅納稅審核

分享: 2014-11-3 14:33:25東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之增值稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之增值稅納稅審核

    單項(xiàng)選擇題

  某酒廠(增值稅一般納稅人),2013年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司,其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款50000元,另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2013年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠,并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù),2013年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

  A.11900

  B.12117.95

  C.12335.90

  D.12553.85

    【正確答案】:C

    【答案解析】:對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2013年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  老師您好:

  麻煩對(duì)包裝物押金征收增值稅和消費(fèi)稅總結(jié)一下。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  【有關(guān)包裝物押金的總結(jié)】

  增值稅和消費(fèi)稅的規(guī)定:

  1、啤酒、黃酒的包裝物押金,逾期時(shí)計(jì)入收入交增值稅,而對(duì)消費(fèi)稅來(lái)說(shuō),啤酒、黃酒消費(fèi)稅是定額征收消費(fèi)稅的,其計(jì)稅依據(jù)中是不包含包裝物押金的,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不管是否逾期,都不繳納消費(fèi)稅。

  2、對(duì)除啤酒、黃酒的其他酒類產(chǎn)品,計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí),都是以收取的包裝物押金確認(rèn)收入,不管是否逾期。

  3、對(duì)非酒類產(chǎn)品而言,計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí),都是以逾期的包裝物押金確認(rèn)收入,沒(méi)有逾期不確認(rèn)收入。

  這里的逾期是指超過(guò)約定的期限或者滿1年兩者中較早者。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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