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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
簡(jiǎn)答題
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的“銷項(xiàng)稅額”為10萬元,借方的“進(jìn)項(xiàng)稅額”為12萬元,“已交稅金”(即:預(yù)繳增值稅)為1萬元。如何處理?
【正確答案】:
月末賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000
【學(xué)員提問】
我是不明白原理哦,為什么‘轉(zhuǎn)出兩者的較小值呢“?
銷項(xiàng)20萬,進(jìn)項(xiàng)12萬,已交稅金1萬,那要轉(zhuǎn)出嗎?分錄如何的?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
我們學(xué)習(xí),要掌握會(huì)計(jì)處理的原理,而不是太注重某業(yè)務(wù)的結(jié)果。
應(yīng)交增值稅=20-13=7,為貸方余額,轉(zhuǎn)入未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 70000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000
理解這個(gè)問題,您要掌握好應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅有哪些三級(jí)明細(xì)科目,及月終哪些三級(jí)明細(xì)科目的發(fā)生額(注意不是余額)參與計(jì)算,知道了這些,如何計(jì)算就簡(jiǎn)單了,計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),就是借方余額,本月有預(yù)繳稅款即已交稅金發(fā)生額,那借方余額就是預(yù)繳稅款形成的。還有一點(diǎn),三級(jí)明細(xì),哪些是借方核算的,哪些是貸方核算的:
借方核算的科目有:應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸方核算的科目有:應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)三項(xiàng)的合計(jì),減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)四項(xiàng)的合計(jì)。如果有貸方余額,則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
月未,如果企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目是借方余額,那么,這時(shí)就要用這個(gè)余額與本期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目作比較了,沒有已交稅金發(fā)生額,不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額,將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較,誰(shuí)小按誰(shuí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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