【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的“銷項(xiàng)稅額”為10萬元，借方的“進(jìn)項(xiàng)稅額”為12萬元，“已交稅金”(即：預(yù)繳增值稅)為1萬元。如何處理?

    【正確答案】：

　　月末賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

　　我是不明白原理哦，為什么‘轉(zhuǎn)出兩者的較小值呢“?

　　銷項(xiàng)20萬，進(jìn)項(xiàng)12萬，已交稅金1萬，那要轉(zhuǎn)出嗎?分錄如何的?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　我們學(xué)習(xí)，要掌握會(huì)計(jì)處理的原理，而不是太注重某業(yè)務(wù)的結(jié)果。

　　應(yīng)交增值稅=20-13=7，為貸方余額，轉(zhuǎn)入未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 70000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000

　　理解這個(gè)問題，您要掌握好應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅有哪些三級(jí)明細(xì)科目，及月終哪些三級(jí)明細(xì)科目的發(fā)生額(注意不是余額)參與計(jì)算，知道了這些，如何計(jì)算就簡(jiǎn)單了，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，就是借方余額，本月有預(yù)繳稅款即已交稅金發(fā)生額，那借方余額就是預(yù)繳稅款形成的。還有一點(diǎn)，三級(jí)明細(xì)，哪些是借方核算的，哪些是貸方核算的：

　　借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)三項(xiàng)的合計(jì)，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)四項(xiàng)的合計(jì)。如果有貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月未，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目是借方余額，那么，這時(shí)就要用這個(gè)余額與本期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目作比較了，沒有已交稅金發(fā)生額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較，誰(shuí)小按誰(shuí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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