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【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之權(quán)益性投資額的確定
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實務(wù)》之權(quán)益性投資額的確定
【學(xué)員提問】
資本弱化管理里講到關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除利息與前面講的扣除項目中“利息支出”里的關(guān)聯(lián)企業(yè)利息是一回事么,如是一回事,那這個兩個在計算中采用的的權(quán)益投資都是“資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額”而不是實收資本金額?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
是一回事。
對于關(guān)聯(lián)借款利息支出,關(guān)聯(lián)借款不得扣除的利息支出的計算中,會涉及計算債資比的問題,其中權(quán)益性投資額的確定,按下面的內(nèi)容掌握:
權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和,則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額,則權(quán)益投資為實收資本(股本)金額。
這樣掌握:
所有者權(quán)益和實收資本+資本公積,比大小,以大的為基礎(chǔ)
再實收資本和資本公積,比大小,以大的為基礎(chǔ)
如果所有者權(quán)益中,盈余公積或者未分配利潤,有負(fù)數(shù),但是兩者之和為正數(shù)的話,是以所有者權(quán)益為基礎(chǔ)。
比如企業(yè)實收資本100,資本公積20,盈余公積50,未分配利潤-80,那么所有者權(quán)益金額=100+20+50-80=90,此時屬于所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和120,則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和120。
如果企業(yè)實收資本100,資本公積-10,盈余公積50,未分配利潤-80,那么屬于實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額,此時所有權(quán)權(quán)益為100。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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