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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算
簡(jiǎn)答題
某企業(yè)委托加工了一批化妝品,已收存入庫(kù),支付消費(fèi)稅3萬(wàn)元,2013年2月將委托加工收回的化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品,產(chǎn)品已入庫(kù),成本是20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售50%,取得不含稅銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元,并出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,下月初繳納消費(fèi)稅,化妝品消費(fèi)稅稅率是30%。作出相關(guān)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
【正確答案】:
、倩鼗瘖y品,繳納消費(fèi)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3
貸:銀行存款 3
②根據(jù)銷(xiāo)售收入確認(rèn)應(yīng)納消費(fèi)稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 4.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4.5(15×30%)
、鄞卧鲁趵U納消費(fèi)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1.5(4.5-3)
貸:銀行存款 1.5
【學(xué)員提問(wèn)】
如果說(shuō)委托加工的消費(fèi)稅消費(fèi)品收回后原本用于直接銷(xiāo)售,是否是將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入產(chǎn)品成本?如果說(shuō)后期又改變用途,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)如何處理?整體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是什么?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
如果說(shuō)委托加工的消費(fèi)稅消費(fèi)品收回后原本用于直接銷(xiāo)售,是否是將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入產(chǎn)品成本?
答復(fù):一般來(lái)講,收回時(shí),由于售價(jià)不能明確是多少,先將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本,然后分情況處理:
一,如果售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的,不需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅,此時(shí)不涉及代收代繳的消費(fèi)稅的帳務(wù)調(diào)整。
二,如果售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)格的,要補(bǔ)繳消費(fèi)稅,被代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣,作如下帳務(wù)調(diào)整:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
如果說(shuō)后期又改變用途,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)如何處理?整體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是什么?
答復(fù):收回時(shí),代收代繳的消費(fèi)稅記入委托加工物資的成本,領(lǐng)用用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí),從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出:
借:生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:原材料
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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