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工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

分享: 2014-10-31 13:21:23東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

  簡答題

  某企業(yè)委托加工了一批化妝品,已收存入庫,支付消費稅3萬元,2013年2月將委托加工收回的化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品,產(chǎn)品已入庫,成本是20萬元。當(dāng)月銷售50%,取得不含稅銷售收入15萬元,并出具增值稅專用發(fā)票,下月初繳納消費稅,化妝品消費稅稅率是30%。作出相關(guān)消費稅的賬務(wù)處理。

  【正確答案】:

 、倩鼗瘖y品,繳納消費稅

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 3

    貸:銀行存款 3

 、诟鶕(jù)銷售收入確認(rèn)應(yīng)納消費稅

  借:營業(yè)稅金及附加 4.5

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4.5(15×30%)

 、鄞卧鲁趵U納消費稅

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1.5(4.5-3)

    貸:銀行存款 1.5


    【學(xué)員提問】

  如果說委托加工的消費稅消費品收回后原本用于直接銷售,是否是將代收代繳的消費稅計入產(chǎn)品成本?如果說后期又改變用途,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)如何處理?整體的會計賬務(wù)處理是什么?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  如果說委托加工的消費稅消費品收回后原本用于直接銷售,是否是將代收代繳的消費稅計入產(chǎn)品成本?

  答復(fù):一般來講,收回時,由于售價不能明確是多少,先將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本,然后分情況處理:

  一,如果售價不高于受托方計稅價格的,不需要補繳消費稅,此時不涉及代收代繳的消費稅的帳務(wù)調(diào)整。

  二,如果售價高于受托方計稅價格的,要補繳消費稅,被代收代繳的消費稅可以抵扣,作如下帳務(wù)調(diào)整:

  借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

    貸:主營業(yè)務(wù)成本

  如果說后期又改變用途,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)如何處理?整體的會計賬務(wù)處理是什么?

  答復(fù):收回時,代收代繳的消費稅記入委托加工物資的成本,領(lǐng)用用于連續(xù)生產(chǎn)時,從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出:

  借:生產(chǎn)成本

    應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

    貸:原材料

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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