【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　簡(jiǎn)答題

　　某企業(yè)委托加工了一批化妝品，已收存入庫(kù)，支付消費(fèi)稅3萬(wàn)元，2013年2月將委托加工收回的化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，產(chǎn)品已入庫(kù)，成本是20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售50%，取得不含稅銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，并出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下月初繳納消費(fèi)稅，化妝品消費(fèi)稅稅率是30%。作出相關(guān)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。

　　【正確答案】：

　�、倩鼗瘖y品，繳納消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　②根據(jù)銷(xiāo)售收入確認(rèn)應(yīng)納消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4.5(15×30%)

　�、鄞卧鲁趵U納消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1.5(4.5-3)

　　　　貸：銀行存款 1.5

　　如果說(shuō)委托加工的消費(fèi)稅消費(fèi)品收回后原本用于直接銷(xiāo)售，是否是將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入產(chǎn)品成本?如果說(shuō)后期又改變用途，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)如何處理?整體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是什么?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　如果說(shuō)委托加工的消費(fèi)稅消費(fèi)品收回后原本用于直接銷(xiāo)售，是否是將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入產(chǎn)品成本?

　　答復(fù)：一般來(lái)講，收回時(shí)，由于售價(jià)不能明確是多少，先將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，然后分情況處理：

　　一，如果售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，不需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，此時(shí)不涉及代收代繳的消費(fèi)稅的帳務(wù)調(diào)整。

　　二，如果售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，被代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，作如下帳務(wù)調(diào)整：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　如果說(shuō)后期又改變用途，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)如何處理?整體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是什么?

　　答復(fù)：收回時(shí)，代收代繳的消費(fèi)稅記入委托加工物資的成本，領(lǐng)用用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：原材料

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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