【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之賬務(wù)調(diào)整的基本方法

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    多項(xiàng)選擇題

　　注冊稅務(wù)師2013年2月接受某企業(yè)委托對(duì)該企業(yè)2012年年終結(jié)賬后所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年6月多計(jì)銷售貨物收入6000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列分錄中，屬于對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的有( )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　1500

　　　　  貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　4500

　　　　  貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　D.借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　E.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　　　　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　1500

    【正確答案】：ABC

    【答案解析】：因?yàn)樵?013年2月的時(shí)候，對(duì)于2012年的業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，所有損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤且對(duì)2012年稅收發(fā)生影響的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　此題多交的增值稅怎么處理?涉及增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　對(duì)納稅人多繳的增值稅，一般不予退庫，只作賬務(wù)調(diào)整。對(duì)多計(jì)銷項(xiàng)稅額而多繳的稅款，用紅字借記有關(guān)科目，用紅字貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。對(duì)記賬時(shí)因少記進(jìn)項(xiàng)稅額而多繳的稅款，用藍(lán)字補(bǔ)記，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記有關(guān)科目。對(duì)誤記稅金而多繳的稅款，用紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅額)”，用紅字貸記有關(guān)科目。 本題中屬于多記銷項(xiàng)的行為，所以用前者，請(qǐng)您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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