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【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之營業(yè)稅納稅審核
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實務(wù)》之營業(yè)稅納稅審核
簡答題
上海市某廣告公司2013年10月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,2014年2月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)取得廣告代理收入,開具增值稅專用發(fā)票一份,注明不含稅銷售額110萬元,增值稅稅額6.6萬元?铐椧咽沼櫜⒋嫒脬y行。
(2)購進(jìn)一臺辦公用設(shè)備,支付價稅合計款11.7萬元,取得增值稅專用發(fā)票一份,注明價款10萬元,增值稅1.7萬元。款項已通過銀行存款支付。
(3)購進(jìn)乘用車一輛自用,機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款20萬,增值稅3.4萬。同時,另支付車輛購置稅2萬元,款項均已通過銀行存款支付。
(4)支付境外某設(shè)計公司廣告設(shè)計費10.6萬元,扣繳增值稅0.6萬元,取得稅收通用繳款書一份,注明增值稅0.6萬元,并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與境外設(shè)計公司簽訂的書面合同以及付款證明和境外對賬單。
(5)支付本市某設(shè)計公司廣告設(shè)計費21.2萬元,取得增值稅專用發(fā)票一份,發(fā)票注明設(shè)計費20萬元,增值稅稅額1.2萬元。
假定期初無留抵增值稅稅額,相關(guān)增值稅相關(guān)扣稅憑證當(dāng)月均已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求:編制當(dāng)月會計分錄并計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
【正確答案】:
(1)借:銀行存款 116.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 110
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.6
(2)借:固定資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.7
貸:銀行存款 11.7
(3)借:固定資產(chǎn) 22
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3.4
貸:銀行存款 25.4
(4)①支付設(shè)計費,并代扣增值稅時:
借:主營業(yè)務(wù)成本 10.6
貸:銀行存款 10
應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6
、诶U納代扣的增值稅并取得稅收繳款憑證時:
借:應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6
貸:銀行存款 0.6
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.6
貸:主營業(yè)務(wù)成本 0.6
(5)借:主營業(yè)務(wù)成本 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.2
貸:銀行存款 21.2
(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6.6-1.7-3.4-0.6-1.2=-0.3(萬元),期末借方余額0.3萬,留待下期繼續(xù)抵扣,不需做賬務(wù)處理。
【學(xué)員提問】
支付設(shè)計費的分錄計:主營業(yè)務(wù)成本。能計管理費用嗎?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
如果是一般的生產(chǎn)企業(yè),走費用的,也就是管理費用;這里走的“主營業(yè)務(wù)成本”,主要就是該公司的性質(zhì)就是一個廣告公司,所以其為自己的產(chǎn)品(也就是廣告)花費的成本,均是通過“主營業(yè)務(wù)成本”核算。一般不通過“管理費用”核算。您了解一下。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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