【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之營業(yè)稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡答題

　　上海市某廣告公司2013年10月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2014年2月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得廣告代理收入，開具增值稅專用發(fā)票一份，注明不含稅銷售額110萬元，增值稅稅額6.6萬元�？铐椧咽沼櫜⒋嫒脬y行。

　　(2)購進(jìn)一臺辦公用設(shè)備，支付價稅合計款11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票一份，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。款項已通過銀行存款支付。

　　(3)購進(jìn)乘用車一輛自用，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款20萬，增值稅3.4萬。同時，另支付車輛購置稅2萬元，款項均已通過銀行存款支付。

　　(4)支付境外某設(shè)計公司廣告設(shè)計費10.6萬元，扣繳增值稅0.6萬元，取得稅收通用繳款書一份，注明增值稅0.6萬元，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與境外設(shè)計公司簽訂的書面合同以及付款證明和境外對賬單。

　　(5)支付本市某設(shè)計公司廣告設(shè)計費21.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票注明設(shè)計費20萬元，增值稅稅額1.2萬元。

　　假定期初無留抵增值稅稅額，相關(guān)增值稅相關(guān)扣稅憑證當(dāng)月均已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：編制當(dāng)月會計分錄并計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

    【正確答案】：

　　(1)借：銀行存款 116.6

　　　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入 110

　　　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.6

　　(2)借：固定資產(chǎn) 10

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.7

　　　　   貸：銀行存款 11.7

　　(3)借：固定資產(chǎn) 22

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3.4

　　　　   貸：銀行存款 25.4

　　(4)①支付設(shè)計費，并代扣增值稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10.6

　　　　貸：銀行存款 10

　　　　　　應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6

　�、诶U納代扣的增值稅并取得稅收繳款憑證時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6

　　　　貸：銀行存款 0.6

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.6

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 0.6

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.2

　　　　   貸：銀行存款 21.2

　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6.6-1.7-3.4-0.6-1.2=-0.3(萬元)，期末借方余額0.3萬，留待下期繼續(xù)抵扣，不需做賬務(wù)處理。

　　支付設(shè)計費的分錄計：主營業(yè)務(wù)成本。能計管理費用嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　如果是一般的生產(chǎn)企業(yè)，走費用的，也就是管理費用;這里走的“主營業(yè)務(wù)成本”，主要就是該公司的性質(zhì)就是一個廣告公司，所以其為自己的產(chǎn)品(也就是廣告)花費的成本，均是通過“主營業(yè)務(wù)成本”核算。一般不通過“管理費用”核算。您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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