【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之年度收入總額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡答題

　　位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金l0萬元，并約定第一年l月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。

　　問題：

　　1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　2.就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費的業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。

    【正確答案】：

　　1.①根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。

　　②根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的企業(yè)所得稅計算時應(yīng)將l0萬元計入應(yīng)納稅所得額中計算企業(yè)所得稅。

　　2.①收取租金時：

　　借：銀行存款 500000

　　　　貸：預(yù)收賬款 500000

　�、谟嬏釥I業(yè)稅金及附加時：

　　借：遞延收益 27500

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 25000

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅 l750

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育附加費 750

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費時：

　　借：預(yù)收賬款 100000

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 l00000

　　借：營業(yè)稅金及附加 5500

　　　　貸：遞延收益 5500

　　老師，租賃預(yù)收款交稅，能否直接借：應(yīng)交稅費-營業(yè)稅等，貸：銀行存款，不用遞延收益科目，到期時借;營業(yè)稅金及附加，貸;應(yīng)交稅費;目前房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款大多是這樣核算的。在考試時按不遞延會錯嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　請您按照答案中的分錄進(jìn)行處理，您省略的部分是有相應(yīng)的分值的，請您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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