【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)( )。(2013年)

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票

    【正確答案】：A

    【答案解析】：應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　即有批發(fā)、又有生產(chǎn)銷售、又有營改增服務(wù)，一般納稅人怎么認(rèn)定?如是自生產(chǎn)銷售30萬，批發(fā)50萬、營改增400萬，要改為一般納稅人嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　營改增中規(guī)定：兼有銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。您舉的例子中，各個(gè)項(xiàng)目的銷售額均沒有超過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，所以可以不申請認(rèn)定為一般納稅人，按照小規(guī)模納稅人納稅即可。如果批發(fā)為90萬元大于80萬元，那么就可以申請認(rèn)定為一般納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，所有的項(xiàng)目均應(yīng)按照一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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