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增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

分享: 2014-12-10 10:32:58東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

  財(cái)稅[2012]15號(hào):為減輕納稅人負(fù)擔(dān),自2011年12月1日起,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

  增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

  提醒:電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備,不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備,不適用財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定的可以抵扣的項(xiàng)目。

  (1)增值稅一般納稅人初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

  (2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

  (3)小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理

 、儋(gòu)入時(shí):

  借:固定資產(chǎn)

    貸:銀行存款

  ②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:遞延收益

 、郯雌谟(jì)提折舊

  借:管理費(fèi)用

    貸:累計(jì)折舊

  同時(shí):

  借:遞延收益

    貸:管理費(fèi)用

  總結(jié):相關(guān)科目抵消后,變?yōu)椋?/P>

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:銀行存款

  (4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

 、僦Ц顿M(fèi)用時(shí)

  借:管理費(fèi)用

    貸:銀行存款

 、诎匆(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:管理費(fèi)用

  總結(jié):相關(guān)科目抵消后,變?yōu)椋?/P>

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    貸:銀行存款

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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