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2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:關(guān)聯(lián)申報
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:關(guān)聯(lián)申報。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定
(二)關(guān)聯(lián)交易類型
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:關(guān)聯(lián)申報
(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定
關(guān)聯(lián)關(guān)系,主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系(熟悉):
1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上,則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
2.一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保。
提示:借貸控制。
3.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
提示:高管控制。
4.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理),或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。
提示:高管控制。3、4項,關(guān)鍵詞:半數(shù)以上或至少一名。
5.一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
6.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
7.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。
提示:經(jīng)營活動控制。
8.一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制,或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,包括雖未達(dá)到上述第1項持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益,以及家族、親屬關(guān)系等。
提示:重視實質(zhì)控制、利益關(guān)聯(lián)。
(二)關(guān)聯(lián)交易類型(了解)
1.有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。
2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán),以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。
3.融通資金,包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)。
4.提供勞務(wù),包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。
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