2015《稅務代理實務》預習知識點:稅率
【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點:稅率。
【內容導航】:
(一)稅率

本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)個人所得稅納稅申報和納稅審核的內容。
【基礎考點】:稅率
1.工資、薪金所得,自2011年9月1日起,適用3%~45%的七級超額累進稅率。
稅率表一(工資、薪金所得適用)
級數(shù) |
全月應納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) | |
含稅級距 |
不含稅級距 | |||
1 |
不超過1500元的 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
2 |
超過1500元至4500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
3 |
超過4500元至9000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
4 |
超過9000元至35000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
5 |
超過35000元至55000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
6 |
超過55000元至80000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
7 |
超過80000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13505 |
注:含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
2.個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經(jīng)營所得,自2011年9月1日起,適用5%~35%的五級超額累進稅率。
稅率表二(個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用)
級數(shù) |
全年應納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) | |
含稅級距 |
不含稅級距 | |||
1 |
不超過15000元的 |
不超過14250元的 |
5 |
0 |
2 |
超過15000元至30000元的部分 |
超過14250元至27750元的部分 |
10 |
750 |
3 |
超過30000元至60000元的部分 |
超過27750元至51750元的部分 |
20 |
3750 |
4 |
超過60000元至100000元的部分 |
超過51750元79750元的部分 |
30 |
9750 |
5 |
超過100000元的部分 |
超過79750元的部分 |
35 |
14750 |
注:①本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
、诤惣壘噙m用于個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
3.勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20000元。具體加成征收辦法為:對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。
因此,勞務報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
稅率表三(勞務報酬所得適用)
級數(shù) |
含稅級距 |
不含稅級距 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
1 |
不超過20000元的 |
不超過21000元的 |
20 |
0 |
2 |
超過20000元至50000元的部分 |
超過21000元至49500元的部分 |
30 |
2000 |
3 |
超過50000元的部分 |
超過49500元的部分 |
40 |
7000 |
說明:含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
4.稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%,實際稅率為14%。
5.特許權使用費所得,財產轉讓所得,財產租賃所得,利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
提示:營業(yè)稅看是否超過起征點;房產稅4%。
對個人出租門市房取得的所得按20%的稅率征收個人所得稅。
提示:營業(yè)稅看是否超過起征點;房產稅12%;印花稅1‰。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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