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2015《稅務代理實務》預習知識點:稅率

分享: 2014-12-23 17:09:59東奧會計在線字體:

2015《稅務代理實務》預習知識點:稅率

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點:稅率。

  【內容導航】:

  (一)稅率


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)個人所得稅納稅申報和納稅審核的內容。

  【基礎考點】:稅率

  1.工資、薪金所得,自2011年9月1日起,適用3%~45%的七級超額累進稅率。

  稅率表一(工資、薪金所得適用)

級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率(%

速算扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

  注:含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

  2.個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經(jīng)營所得,自2011年9月1日起,適用5%~35%的五級超額累進稅率。

  稅率表二(個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用)

級數(shù)

應納稅所得額

稅率(%

速算扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過15000元的

不超過14250元的

5

0

2

超過15000元至30000元的部分

超過14250元至27750元的部分

10

750

3

超過30000元至60000元的部分

超過27750元至51750元的部分

20

3750

4

超過60000元至100000元的部分

超過51750元79750元的部分

30

9750

5

超過100000元的部分

超過79750元的部分

35

14750

  注:①本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

 、诤惣壘噙m用于個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

  3.勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20000元。具體加成征收辦法為:對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。

  因此,勞務報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

  稅率表三(勞務報酬所得適用)

級數(shù)

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

不超過21000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

超過21000元至49500元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

超過49500元的部分

40

7000

  說明:含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。

  4.稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%,實際稅率為14%。

  5.特許權使用費所得,財產轉讓所得,財產租賃所得,利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

  提示:營業(yè)稅看是否超過起征點;房產稅4%。

  對個人出租門市房取得的所得按20%的稅率征收個人所得稅。

  提示:營業(yè)稅看是否超過起征點;房產稅12%;印花稅1‰。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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