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房產(chǎn)稅的計算、申報與審核

分享: 2014-12-25 15:43:34東奧會計在線字體:

2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):房產(chǎn)稅的計算、申報與審核

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):房產(chǎn)稅的計算、申報與審核。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)房產(chǎn)自用審核要點(diǎn)

  (二)房產(chǎn)出租審核要
  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第三節(jié)房產(chǎn)稅納稅申報與納稅審核的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:房產(chǎn)稅的計算、申報與審核

  (一)房產(chǎn)自用審核要點(diǎn)

  從價計征:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

  ▲房產(chǎn)原值的審核:

  1.房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”賬戶中記載的房屋原價。

  2.國稅發(fā)〔2005〕173號文件進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值。

  3.納稅人對房屋改擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。

  4.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

  5.財稅〔2010〕121號規(guī)定,對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

  提示:

  (1)容積率=房屋建筑面積/土地面積

  (2)不是將土地的所有價款都計入房產(chǎn)原值計稅的。

  (3)土地使用權(quán)會計要求計入“無形資產(chǎn)”,稅法要求計入“房產(chǎn)原值”,各按其法,各行其事。

  (二)房產(chǎn)出租審核要點(diǎn)

  從租計征:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%(或4%)

  提示:

  (1)從2008年3月1日起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

  (2)如果同時存在自用和出租,應(yīng)分別計算房產(chǎn)稅。

  (3)對投資聯(lián)營的房產(chǎn),應(yīng)區(qū)別對待。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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