2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅一般納稅人認定登記

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅一般納稅人認定登記。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程

　　(二)納稅人不辦理一般納稅人資格認定

　　本考點屬于《稅務代理實務》第三章稅務登記代理第二節(jié)納稅事項稅務登記代理的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程

　　1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準

　　根據(jù)新《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準為：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;

　　(2)除第(1)項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　　所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

　　注意：應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　2.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。��

　　年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。��

　　對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：��

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;��

　　(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。��

　　(二)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：��

　　(1)個體工商戶以外的其他個人;��

　　提示：自然人不予辦理一般納稅人資格認定，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格認定。

　　(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;��

　　(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。��

　　3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　4.“營改增”相關(guān)規(guī)定：應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，可以申請一般納稅人資格認定。

　　試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%)。

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