2015《稅務代理實務》基礎考點：發(fā)票的開具要求

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：發(fā)票的開具要求。

　　【內容導航】：

　　(一)發(fā)票開具使用的要求

　　(二)發(fā)票開具時限的要求

　　(三)發(fā)票開具地點的要求

　　(四)電子計算機開具發(fā)票的要求

　　本考點屬于《稅務代理實務》第四章發(fā)票領購與審查代理第二節(jié)發(fā)票填開的要求及操作要點的內容。

　　【基礎考點】：發(fā)票的開具要求

　　1.發(fā)票開具使用的要求。

　　任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票;不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票;不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍。

　　2.發(fā)票開具時限的要求

　　增值稅專用發(fā)票開具的時限要求：

　　銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。按銷售結算方式的不同，具體為：

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

　　國家稅務總局公告2011年第40號補充規(guī)定，納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

　　(7)納稅人發(fā)生《增值稅實施細則》第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　3.發(fā)票開具地點的要求

　　發(fā)票限于領購單位和個人在本省(直轄市、自治區(qū))范圍內使用。任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入國境。

　　4.電子計算機開具發(fā)票的要求

　　用票單位使用電子計算機開具發(fā)票，必須報經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。同時，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

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