稅務師考試《涉稅服務實務》答疑精華：抵減增值稅稅額的會計處理
在稅務師的考試中，五個科目只有《涉稅服務實務》涉及到主觀題，也就是我們常說的簡答題，而且占比比較大。涉稅服務實務的特點也比較突出，比如重點比較突出，知識點覆蓋比較廣泛，與其他科目之間聯(lián)系比較緊密。下面是我們整理了一些學員的學習的過程中遇到的常見問題，助力各位考生高效備考。
【問】抵減增值稅稅額的會計處理(如購置稅控系統(tǒng)專用設備)
【答】(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。
(二)小規(guī)模納稅人的會計處理
按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
稅務師考試對每個想要稅務相關工作的人是非常重要的，東奧小編整理的高頻問題是多數(shù)考生都會遇到的未能提，希望對于大家有所幫助。
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