2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):納稅評(píng)估




稅務(wù)師需要通過(guò)五科考試才能最終通關(guān),任何一科的學(xué)習(xí)都不應(yīng)輕視,合理分配各科目的學(xué)習(xí)精力,確保一次通過(guò)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅評(píng)估
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述
【知識(shí)點(diǎn)】納稅評(píng)估
納稅評(píng)估
1.納稅評(píng)估的概念
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)(征收局負(fù)責(zé)),重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
【提示】開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行,評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
2.納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
(1)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;
(2)篩選評(píng)估對(duì)象;
(3)進(jìn)行分析和判斷;
(4)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決;
(5)維護(hù)更新數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.納稅評(píng)估的指標(biāo)
納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。
通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。
特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)。
4.納稅評(píng)估的對(duì)象
(1)納稅評(píng)估對(duì)象:稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
(2)重點(diǎn)分析對(duì)象:重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。
(3)重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象:綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人。
5.納稅評(píng)估的方法
納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展,對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行,避免多頭重復(fù)評(píng)估。
6.納稅評(píng)估結(jié)果的處理
(1)提請(qǐng)納稅人自行改正。
(2)約談納稅人:約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。
(3)實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況。
(4)移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。
(5)作出評(píng)估分析報(bào)告:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。
7.納稅評(píng)估工作的管理
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)重點(diǎn)稅源戶保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。同時(shí),建立納稅評(píng)估檔案,注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)由于在考試中涉及的知識(shí)點(diǎn)范圍較廣,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中應(yīng)注意搭配習(xí)題的練習(xí)。
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