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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

來源:東奧會計在線責(zé)編:王興超2018-02-05 11:34:45

  稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始,在開始投入學(xué)習(xí)時就盡量的養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,調(diào)整好心態(tài),為后期更加緊張的復(fù)習(xí)做好準(zhǔn)備。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述

  【知識點(diǎn)】納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

  納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

  1.納稅人的權(quán)利

  (1)享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。

  一般可分為兩種情況:

  扶持性減稅、免稅

  困難性減稅、免稅

  (2)申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

  (3)依法申請收回多繳的稅款。

 ?、偌{稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

 ?、诩{稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

  (4)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),使納稅人的合法利益遭受損失的,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。

  (5)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

  (6)納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的,有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

  (7)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

  (8)納稅人有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

  (9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

  2.納稅人的義務(wù)

  (1)依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記,并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

  (2)關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財務(wù)核算,根據(jù)規(guī)定,所有達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶,均應(yīng)按照規(guī)定建立賬簿。達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶,均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

  (3)納稅人按規(guī)定辦理納稅申報、報送相關(guān)報表及資料;因特殊情況不能按期辦理的,需報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

  (4)納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不能超過3個月。

 ?、偬厥饫щy是指:因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后,不足以繳納稅款的。

  【提示】貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金。

 ?、诩{稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送相關(guān)材料。

  ③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

  (5)納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票。

  (6)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。

  (7)納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)證明材料,不得拒絕、隱瞞。

  (8)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。

  當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。

  當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

  涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)不斷更新中,可以幫助考生對知識點(diǎn)深入的學(xué)習(xí),加深對知識的理解,考生可以根據(jù)需求自行的選擇,參考學(xué)習(xí)。

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