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【內(nèi)容導航】

非涉稅鑒證服務基本業(yè)務流程

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第三章涉稅服務業(yè)務

【知識點】非涉稅鑒證服務基本業(yè)務流程

非涉稅鑒證服務基本業(yè)務流程

1.非涉稅鑒證業(yè)務承接

(1)分析評估

稅務師事務所承接非涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受非涉稅鑒證業(yè)務委托：

①委托事項是否屬于非涉稅鑒證業(yè)務;

②本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力;

③本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;

④其他相關因素。

(2)簽訂業(yè)務約定書

①稅務師事務所決定接受非涉稅鑒證業(yè)務委托的，應當與委托人簽訂業(yè)務約定書。

②非涉稅鑒證業(yè)務約定書應當采取書面形式訂立，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

③稅務師事務所在承接非涉稅鑒證業(yè)務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業(yè)術語、服務業(yè)務范圍等有關事項進行解釋，避免雙方對委托項目的服務性質、責任劃分和風險承擔的理解產(chǎn)生分歧。

④非涉稅鑒證業(yè)務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關規(guī)定向稅務機關備案。

【提示】

1)在簽訂業(yè)務約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務約定書是否成立，均不得泄露或者不正當使用，并在業(yè)務約定書上寫明。

2)業(yè)務約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關事項沒有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務約定書;業(yè)務約定書生效后，服務目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化，稅務師事務所應當要求與委托方簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務約定書。

⑤由于稅務師事務所未履行或不適當履行規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或實施違約侵權行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。

【提示1】下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為：

1)未注意到政策更新或對政策判斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤;

2)在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當;

3)超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜;

4)違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè);

5)違反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權益;

6)明示或暗示將不提交工作結果，或委托項目結果不符合約定要求和時限;

7)存在違反業(yè)務約定書的其他情形。

【提示2】

1)委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為;稅務師事務所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當方式向委托方提示過，但是委托方依然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

2)稅務師事務所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務的，由稅務師事務所和委托方共同承擔連帶責任。

3)稅務師事務所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務師事務所和第三人共同承擔連帶責任。

4)簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

5)簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任。

2.非涉稅鑒證業(yè)務計劃

(1)稅務師事務所應當指派勝任受托非涉稅鑒證業(yè)務的稅務師，作為項目負責人具體承辦。

委托人對服務項目有特殊要求，與稅務師事務所事先約定承辦稅務師的，一般由該稅務師作為項目負責人。

(2)項目負責人應根據(jù)服務項目的復雜程度、風險狀況和時間限制等情況，制訂相應的非涉稅鑒證業(yè)務計劃。

【提示】業(yè)務簡單、風險較小的服務項目，可以簡化非涉稅鑒證業(yè)務計劃的程序。

(3)非涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業(yè)務計劃做相應的調整。

3.非涉稅鑒證業(yè)務實施

(1)稅務師執(zhí)行其他涉稅服務，應當根據(jù)具體的項目類型，確定相應的執(zhí)行依據(jù)。

(2)稅務師執(zhí)行非涉稅鑒證服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿。

【提示】工作底稿可以采用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

(3)涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

(4)未經(jīng)非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

①稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;

②稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;

③公安機關、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

4.非涉稅鑒證業(yè)務報告

(1)稅務師事務所開展非涉稅鑒證業(yè)務，可根據(jù)服務內(nèi)容和約定確定是否出具書面的業(yè)務報告。

(2)非涉稅鑒證業(yè)務報告完成內(nèi)部復核程序后，由稅務師簽名和稅務師事務所蓋章后對外出具。

(3)在正式出具非涉稅鑒證業(yè)務報告前，稅務師事務所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關內(nèi)容進行溝通。

(4)非涉稅鑒證業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，稅務師應當在非涉稅鑒證業(yè)務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

(5)稅務師在提供服務時，認為委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對服務項目的預期目的產(chǎn)生重大影響的，應當在報告中作出適當說明。

(6)稅務師在非涉稅鑒證業(yè)務報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，對報告足以造成重大影響的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。

涉稅服務實務知識點正在不斷更新，各位考生在學習的同時一定要多通過練習題進行鞏固，把基礎盡量打的扎實一些，使后續(xù)學習更為輕松。