2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-03-09 09:33:30

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九層之臺(tái)，起于壘土，獲得2018稅務(wù)師考試的成功也是一樣，需要大家在一點(diǎn)一滴的努力奮斗中通過考試。東奧小編準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，勤能補(bǔ)拙，所以請(qǐng)努力的堅(jiān)持奮斗吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】 “預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【提示】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2016]36號(hào)文件)第四十五條規(guī)定，在收到預(yù)售款時(shí)并不發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款不能抵減預(yù)繳當(dāng)期的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)才進(jìn)行抵減，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

為2018稅務(wù)師考試學(xué)出一番成績(jī)，要長(zhǎng)期堅(jiān)持、思索和勤奮。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總，在不斷的學(xué)習(xí)堅(jiān)持中努力進(jìn)取。

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