2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：李欣芮2018-03-13 17:56:19

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為了能夠順利通過2018稅務(wù)師考試，定要一心一意的認(rèn)真做好學(xué)習(xí)準(zhǔn)備。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的預(yù)習(xí)考點，大家是否做好奮斗的準(zhǔn)備了?

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

面對2018稅務(wù)師考試，只有歷經(jīng)風(fēng)雨，才會看見勝利的彩虹。獲取涉稅服務(wù)實務(wù)知識點匯總，把握機會，努力準(zhǔn)備吧!

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