2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：生產(chǎn)企業(yè)一般出口的會計核算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
生產(chǎn)企業(yè)一般出口的會計核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】生產(chǎn)企業(yè)一般出口的會計核算
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退稅”的原理：
“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;
“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，“免抵退”辦法(五步法)：
第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物適用稅率-出口退稅率)
第二步抵稅：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項稅額-(全部進(jìn)項稅額-第一步計算的數(shù)額)-上期留抵稅額(小于0進(jìn)入下一步)
第三步算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率
第四步比：確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比，誰小按誰退)
【注意】第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。
第五步確定免抵稅額：第三步-第四步=免抵稅額。
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