2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：自購(gòu)自用金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
自購(gòu)自用金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】自購(gòu)自用金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅
用途 | 會(huì)計(jì)科目歸屬 | 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) |
饋贈(zèng)、贊助等 | “營(yíng)業(yè)外支出” | 有同類(lèi)按同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格；沒(méi)有同類(lèi)按組成計(jì)稅價(jià)格 |
廣告、樣品等 | “銷(xiāo)售費(fèi)用” | |
職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等 | “應(yīng)付職工薪酬”等 |
【例題·簡(jiǎn)答題】某珠寶店(系增值稅一般納稅人)某月將自產(chǎn)的金項(xiàng)鏈150克獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工，成本為15000元，當(dāng)月同樣金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為130元/克。
【答案】
應(yīng)納消費(fèi)稅=130÷(1+17%)×150×5%=833.33(元)
應(yīng)納增值稅=130÷(1+17%)×150×17%=2833.33(元)
借：應(yīng)付職工薪酬 19500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16666.67
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2833.33
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
貸：庫(kù)存商品 15000
借：稅金及附加 833.33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 833.33
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