2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：綜合賬務(wù)調(diào)整法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-24 15:08:16

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

綜合賬務(wù)調(diào)整法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】綜合賬務(wù)調(diào)整法

將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

【提示】調(diào)賬時(shí)錯(cuò)賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的，則影響損益的項(xiàng)目通過(guò)”本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

【例題·單選題】稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)入”管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。(2016年回憶版)

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒(méi)錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無(wú)需賬務(wù)調(diào)整。