2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：賬務調(diào)整方法

來源：東奧會計在線責編：王子琪2018-04-27 14:18:19

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【內(nèi)容導航】

不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務調(diào)整方法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務調(diào)整方法

稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，無需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。

【例題1·簡答題】稅務師受托對某企業(yè)(增值稅一般納稅人)進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將非增值稅基建工程(提示：目前沒有非增值稅基建工程，此題這里可以理解為集體福利)領用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分，因此，多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。

【答案】

1. 計算分攤率

分攤率=審查出的錯誤金額/(期末結(jié)存材料成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷售成本)=30000/(150000+150000+300000)=0.05

2. 計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額

(1)在產(chǎn)品應分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)

(2)產(chǎn)成品應分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)

(3)本期產(chǎn)品銷售成本應分攤數(shù)額=300000×0.05=15000(元)

(4)應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=30000×17%=5100(元)

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