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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點:特殊銷售方式下銷售額的確定

來源:東奧會計在線責編:王子琪2018-05-10 11:03:50

掌握好學習進度和把握好復(fù)習規(guī)律,有針對性的學習稅務(wù)師考試的每一個科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的預(yù)習考點,跟上備考進度,掌握全程備考。

【內(nèi)容導航】

特殊銷售方式下銷售額的確定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】特殊銷售方式下銷售額的確定

形式

稅務(wù)處理

說明

折扣銷售

(商業(yè)折扣)

折扣額可以從銷售額中扣減(同一張發(fā)票上的”金額”欄分別注明)

①目的:促銷

②實物折扣:一般按視同銷售中”無償贈送”處理,實物折扣額不能從原銷售額中減除

銷售折扣

(現(xiàn)金折扣)

折扣額不得從

銷售額中減除

目的:發(fā)生在銷貨之后,屬于一種融資行為

銷售折讓

折讓額可以從

銷售額中減除

目的:保證商業(yè)信譽,對已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償

形式

銷售額

以舊換新銷售

按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)

還本銷售

銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出

以物易物銷售

雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的

貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各

自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

包裝物押金處理

1. 銷售貨物收取的包裝物押金,如果單獨記賬核算,時間在1年以內(nèi),又未逾期的,不征收增值稅。

【提示】逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價再并入銷售額;征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。

2. 因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅。

3. 酒類產(chǎn)品

啤酒、黃酒按是否逾期進行稅務(wù)處理

啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅。

【提示】逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價再并入銷售額;同時適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。

【例題1·多選題】某商場系增值稅一般納稅人,本月企業(yè)采取”以舊換新”方式銷售空調(diào),收購舊空調(diào)未取得增值稅專用發(fā)票。下列稅務(wù)處理錯誤的有( )。

A.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額,收回舊空調(diào)不計算進項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額,收回舊空調(diào)可按10%計算進項稅額

C.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額,收回舊空調(diào)不計算進項稅額

D.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額,收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額

E.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額,收回舊空調(diào)以收購價的10%計算進項稅額

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)采用以舊換新方式銷售,按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。

【例題2·簡答題】某商場為增值稅一般納稅人,2017年8月12日某稅務(wù)師接受委托為其當年納稅情況進行審核,在審核中發(fā)現(xiàn)商場在6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元在8月1日到期,餐廳未返還包裝物,按照合同約定這部分押金商場不予退還,商場的賬務(wù)處理為:

借:其他應(yīng)付款——押金             10000

貸:其他業(yè)務(wù)收入                10000

要求:針對上述業(yè)務(wù)判斷商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確,并說明理由,如果不正確請編制調(diào)整分錄。

【答案】商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確,根據(jù)規(guī)定啤酒逾期的包裝物押金需要繳納增值稅。

增值稅的銷項稅額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)

調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入               1452.99

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    1452.99

找出備考2018稅務(wù)師考試的正確方向,有針對性的積極備戰(zhàn)。獲取涉稅服務(wù)實務(wù)知識點匯總,為實現(xiàn)自己的考試目標努力奮斗吧!

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