2018稅務師《涉稅服務實務》重要知識點：消費稅計稅依據(jù)（一）

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-06-14 10:50:58

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2018稅務師考試報名還有最后的7天，小伙伴們要抓住機會哦！雖然7月下旬將開通補報名入口，但早報名能夠早一步真正進入備考狀態(tài)。東奧小編這里整理了《涉稅服務實務》相關知識點，供考生們閱讀和學習。

【內(nèi)容導航】

消費稅計稅依據(jù)的審核-計稅銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】

計稅銷售額

1.銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額。

價外稅圖解：

收入+增值稅=含稅金額

收入+收入×稅率=含稅金額

收入×(1+稅率)=含稅金額

收入=含稅金額÷(1+稅率)

價內(nèi)稅圖解：

2.包裝物

(1)包裝物連同應稅消費品銷售——征收消費稅。

(2)包裝物不作價隨同應稅消費品銷售，而是收取押金(收取除啤酒、黃酒的酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外)且單獨核算又未過期——不征收消費稅。

【提示】但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用率征收消費稅。

(3)包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金——分別按上述處理。

(4)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

【提示】逾期后無需繳納消費稅。