2018稅務師《涉稅服務實務》高頻考點：企業(yè)所得稅納稅審核

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-06-21 13:18:00

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備考2018稅務師考試，需要堅持不懈的學習，制定適合自己的學習計劃。小編為大家準備了《涉稅服務實務》科目的相關知識點，以供大家閱讀參考。

【內(nèi)容導航】

企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅納稅審核

企業(yè)所得稅納稅審核

一、企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

(一)納稅人的審核

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【提示】企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

組織形式	法人資格	稅務處理
個人獨資企業(yè)	不具有法人資格	投資者按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
合伙企業(yè)
個體工商戶
有限公司	具有法人資格	繳納企業(yè)所得稅
股份有限公司
一人有限公司

2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標準：注冊地或實際管理機構所在地在中國境內(nèi)，二者符合其一的為居民企業(yè)。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

(二)所得來源地的審核

所得形式	所得來源地
銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務所得	勞務發(fā)生地
轉讓財產(chǎn)所得	（1）不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
	（2）動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
	（3）權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	國務院財政、稅務主管部門確定

(三)稅率的審核

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)
基本稅率	25%	（2）在中國境內(nèi)設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術企業(yè)
扣繳義務人	10%	（1）在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)
代扣代繳	10%	（2）雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)