2018《涉稅服務實務》高頻考點：股權投資及投資收益

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-06 11:05:48

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2018年稅務師考試已進入備考的基礎階段，考生們平時復習的時候要注意總結積累遇到的問題，避免犯同樣的錯誤，習題爭取做一道會一道。東奧小編整理了《涉稅服務實務》科目的知識點，供大家了解。

【內容導航】

特殊銷售

股權投資及投資收益

會計利得

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】

特殊銷售(商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回)

股權投資及投資收益

會計上對于股權投資按照對被投資單位的影響程度不同可以劃分為：交易性金融資產、可供出售金融資產和長期股權投資，而長期股權投資后續(xù)核算方法中又分成本法和權益法。而稅法中對于各類股權投資均以歷史成本為計稅基礎，并且符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

(1)交易性金融資產的核算包括：

取得——持有——處置

(2)可供出售金融資產的核算包括：

取得——持有——處置

(3)長期股權投資的核算包括：

取得——持有——處置

成本法適用范圍	確認投資收益的時間	賬務處理	稅法規(guī)定
企業(yè)對子公司的長期股權投資	被投資企業(yè)作出利潤分配決策時	1.宣告分派現(xiàn)金股利（利潤）時：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：應收股利
		貸：投資收益
		2.收到股利（利潤）時：
		借：銀行存款
		貸：應收股利
權益法適用范圍	確認投資收益的時間	賬務處理	稅法規(guī)定
對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的投資	被投資方實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損時	1.所有者權益變化時：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：長期股權投資
		貸：投資收益
		2.決定分配股利時
		借：應收股利
		貸：長期股權投資
		3.收到股利時
		借：銀行存款
		貸：應收股利