2018《涉稅服務實務》高頻考點：應納稅所得額的審核（1）
2018年稅務師補報名入口將于7月25日開通，想?yún)⒓涌荚噮s未報名的考生可以利用好這次機會，提前做好準備。小編整理了《涉稅服務實務》科目相關(guān)知識點，供大家參考和了解。
【內(nèi)容導航】
借款費用的審核
匯兌損失的審核
業(yè)務招待費的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應納稅所得額的審核
應納稅所得額的審核
借款費用的審核
(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。
(3)企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資發(fā)生的合理費用支出，按資本化和費用化處理。
(4)企業(yè)向未履行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
匯兌損失的審核
匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
業(yè)務招待費的審核
(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【提示】銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
(2)審核要點：是否真實發(fā)生，是否全額列支，有無計入其他項目中。
涉稅服務實務知識點每天都有更新，希望大家每天堅持學習，早日通過稅務師考試。
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