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2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:稅收優(yōu)惠的審核(3)

來源:東奧會計在線責(zé)編:叢瑞2018-08-03 11:44:53

2018稅務(wù)師考試補報名還在繼續(xù),截止日期為8月10日,請各位考生抓緊時間,以免錯過耽誤考試。小編在這里為所有考生一起加油!

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(四)加計扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】稅收優(yōu)惠的審核(3)

(四)加計扣除優(yōu)惠

加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容:

1.研究開發(fā)費:未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

【提示1】自2017年1月1日到2019年12月31日,將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除比例由50%提高至75%。

【提示2】如果企業(yè)研發(fā)資金來源于政府補助,且該項政府補助屬于不征稅收入,則由政府補助形成的研發(fā)費用是不允許扣除的,更不允許加計扣除。

【提示3】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,符合條件的,由委托方按費用實際發(fā)生額的80%加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

【提示4】根據(jù)財稅[2015]119號《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》及國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》。

(一)允許加計扣除的研發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括:

1.人員人工費用:

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2.直接投入費用:

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3.折舊費用:

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷:

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關(guān)費用:

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

謹慎和勤勉帶來好運,稅務(wù)師考試需要的也正是這兩個優(yōu)點。學(xué)會在復(fù)習(xí)中查缺補漏,時時敦促自己要保持精力充沛,不要懶惰,你就是最棒的自己。

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