2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：對(duì)應(yīng)納稅額的審核
還有兩天的時(shí)間，2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名的入口就要關(guān)閉了，各位考生請(qǐng)抓緊時(shí)間哦。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.境外所得抵扣稅額原理
2.境外所得已納稅額抵扣方法
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)應(yīng)納稅額的審核
對(duì)應(yīng)納稅額的審核
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.境外所得抵扣稅額原理：對(duì)居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國(guó)際重復(fù)征稅。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免：
(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國(guó)(地區(qū))、不分項(xiàng)目。
某國(guó)(地區(qū))所得抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×企業(yè)所得稅適用稅率。
(1)計(jì)算抵免限額時(shí)注意一般企業(yè)稅率為25%，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。
(2)境外所得已納稅額超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
人生最大的改變就是去做自己害怕的事情。備考稅務(wù)師考試，考生們要走出自己的舒適區(qū)，不要被懶惰和拖延打倒！
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