2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
每一位報考稅務(wù)師的考生們都已經(jīng)超過了其他人許多，加油，再堅(jiān)持一下!小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識點(diǎn)，供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點(diǎn)】成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>
1.享有各自權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)成本；
2.參與方相互使用協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)無需支付特許權(quán)使用費(fèi)；
3.應(yīng)當(dāng)以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。
（二）符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理如下：
1.企業(yè)按協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；
2.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額；
3.涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
（三）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/strong>
1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；
2.不符合獨(dú)立交易原則；
3.沒有遵循成本與收益配比原則；
4.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；
5.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
世上只有想不通的人，沒有走不通的路。備考稅務(wù)師考試，考生們要調(diào)整好狀態(tài)，全力以赴！
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