2018《涉稅服務實務》高頻考點：成本分攤協(xié)議管理
每一位報考稅務師的考生們都已經(jīng)超過了其他人許多，加油，再堅持一下!小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關(guān)知識點，供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導航】
成本分攤協(xié)議管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】成本分攤協(xié)議管理
成本分攤協(xié)議管理
（一）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照以下原則進行分攤：
1.享有各自權(quán)益并承擔相應成本；
2.參與方相互使用協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)無需支付特許權(quán)使用費；
3.應當以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。
（二）符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務處理如下：
1.企業(yè)按協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；
2.涉及補償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額；
3.涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，無論成本分攤協(xié)議是否采取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關(guān)提供成本分攤協(xié)議的同期資料。
（三）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；
2.不符合獨立交易原則；
3.沒有遵循成本與收益配比原則；
4.未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；
5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
世上只有想不通的人，沒有走不通的路。備考稅務師考試，考生們要調(diào)整好狀態(tài)，全力以赴！
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