2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：境外所得已納稅款扣除審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-11 11:17:57

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距離稅務(wù)師考試時(shí)間越來越近，考生要保證每天備考時(shí)間不少于四小時(shí)，畢竟臨近考試，大家要多利用一些休息時(shí)間進(jìn)行復(fù)習(xí)。雖然在考前忙碌一些，但考后一定是欣慰。東奧小編為大家準(zhǔn)備了知識(shí)點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)，希望對(duì)大家的備考有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外所得已納稅款扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得已納稅款扣除的審核

境外所得已納稅款扣除的審核

納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

扣除方法	限額扣除
限額計(jì)算方法	分國又分項(xiàng)，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)分不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算抵免限額
限額抵扣方法	境外已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年
境外已納稅款抵扣憑證	境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件
居民納稅人境內(nèi)境外所得	能提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或受雇及其工薪標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件的，可分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額