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2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):境外所得已納稅款扣除審核

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魯旺2018-09-11 11:17:57

距離稅務(wù)師考試時(shí)間越來越近,考生要保證每天備考時(shí)間不少于四小時(shí),畢竟臨近考試,大家要多利用一些休息時(shí)間進(jìn)行復(fù)習(xí)。雖然在考前忙碌一些,但考后一定是欣慰。東奧小編為大家準(zhǔn)備了知識(shí)點(diǎn)供大家學(xué)習(xí),希望對(duì)大家的備考有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外所得已納稅款扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得已納稅款扣除的審核

境外所得已納稅款扣除的審核

納稅人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

扣除方法

限額扣除

限額計(jì)算方法

分國又分項(xiàng),即納稅人從中國境外取得的所得,區(qū)分不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目,依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算抵免限額

限額抵扣方法

境外已納個(gè)人所得稅低于扣除限額,應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款;超過扣除限額,其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期最長不得超過5年

境外已納稅款抵扣憑證

境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件

居民納稅人境內(nèi)境外所得

能提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或受雇及其工薪標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件的,可分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額

稅務(wù)師考試備考,考生要在保證學(xué)習(xí)時(shí)間的基礎(chǔ)上,多做些適量的運(yùn)動(dòng)。通過簡(jiǎn)單的有氧運(yùn)動(dòng)放松緊張的心情,保持良好的心態(tài)備考。

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