2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：土地增值稅清算條件審核1

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-30 11:03:18

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

距離稅務(wù)師考試還有41天，考生要利用好備考時(shí)間，嚴(yán)加學(xué)習(xí)。加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，加強(qiáng)對(duì)教材重難點(diǎn)的掌握，強(qiáng)化做題能力。為了幫助大家學(xué)習(xí)，小編整理了知識(shí)點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)，希望能夠幫助到大家。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的清算條件的審核1

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的審核

土地增值稅的清算條件的審核1

1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

3.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

稅務(wù)師考試前，考生要一如既往的堅(jiān)持，爭(zhēng)取多學(xué)習(xí)點(diǎn)知識(shí)，相信只要付出就一定會(huì)有所收獲。如果考生能夠堅(jiān)持到最后，那他已經(jīng)是一位贏家了。

打印

精選推薦