2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：土地增值稅清算條件審核1
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅的清算條件的審核1
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】應(yīng)納稅額的審核
土地增值稅的清算條件的審核1
1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅的清算：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
3.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。
稅務(wù)師考試前，考生要一如既往的堅持，爭取多學(xué)習(xí)點知識，相信只要付出就一定會有所收獲。如果考生能夠堅持到最后，那他已經(jīng)是一位贏家了。
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