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2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:土地增值稅清算條件審核1

來源:東奧會計在線責(zé)編:魯旺2018-09-30 11:03:18

距離稅務(wù)師考試還有41天,考生要利用好備考時間,嚴(yán)加學(xué)習(xí)。加深對知識點的理解,加強對教材重難點的掌握,強化做題能力。為了幫助大家學(xué)習(xí),小編整理了知識點供大家學(xué)習(xí),希望能夠幫助到大家。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅的清算條件的審核1

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

【知識點】應(yīng)納稅額的審核

土地增值稅的清算條件的審核1

1.符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅的清算:

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2.符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

3.土地增值稅清算時,已全額開具商品房銷售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后,根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

稅務(wù)師考試前,考生要一如既往的堅持,爭取多學(xué)習(xí)點知識,相信只要付出就一定會有所收獲。如果考生能夠堅持到最后,那他已經(jīng)是一位贏家了。

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