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2018年《涉稅服務實務》高頻考點:土地增值稅審核及會計核算

來源:東奧會計在線責編:魯旺2018-10-10 10:54:06

稅務師考試距離我們越來越近,如何才能在有效的時間內(nèi)進行高效的復習呢,這需要考生將注意力都放到考試上,不要胡思亂想。小編今天準備了涉稅服務實務科目相關(guān)知識點,供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導航】

土地增值稅的審核及會計核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

【知識點】土地增值稅的審核及會計核算

土地增值稅的審核及會計核算

土地增值稅納稅地點的審核

土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務機關(guān)(地稅)負責征收。

土地增值稅納稅申報的審核

納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

土地增值稅的會計核算

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時:

(1)預繳稅款時:

借:應交稅費——應交土地增值稅

   貸:銀行存款

(2)完工清算時:

借:稅金及附加

   貸:應交稅費——應交土地增值稅

2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時:

借:固定資產(chǎn)清理

   貸:應交稅費——應交土地增值稅

3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時:

借:銀行存款等

       累計攤銷

   貸:無形資產(chǎn)

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

          應交稅費——應交土地增值稅

          應交稅費——應交城市維護建設稅

          應交稅費——應交教育費附加

          應交稅費——應交地方教育附加

差額:營業(yè)外收入(貸方)

          營業(yè)外支出(借方)

業(yè)精于勤而荒于嬉,行成于思而毀于隨。備戰(zhàn)稅務師考試,考生們要保持勤勉,按要求完成學習任務。

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