2018年《涉稅服務實務》高頻考點:土地增值稅審核及會計核算




稅務師考試距離我們越來越近,如何才能在有效的時間內(nèi)進行高效的復習呢,這需要考生將注意力都放到考試上,不要胡思亂想。小編今天準備了涉稅服務實務科目相關(guān)知識點,供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導航】
土地增值稅的審核及會計核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】土地增值稅的審核及會計核算
土地增值稅的審核及會計核算
土地增值稅納稅地點的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務機關(guān)(地稅)負責征收。
土地增值稅納稅申報的審核
納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
土地增值稅的會計核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時:
(1)預繳稅款時:
借:應交稅費——應交土地增值稅
貸:銀行存款
(2)完工清算時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交土地增值稅
2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交土地增值稅
3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時:
借:銀行存款等
累計攤銷
貸:無形資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
差額:營業(yè)外收入(貸方)
營業(yè)外支出(借方)
業(yè)精于勤而荒于嬉,行成于思而毀于隨。備戰(zhàn)稅務師考試,考生們要保持勤勉,按要求完成學習任務。