2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日考點(diǎn)：銷售使用過的固定資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-11-05 11:26:20

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2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日考點(diǎn)：銷售使用過的固定資產(chǎn)

一般納稅人銷售自已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))稅務(wù)處理

銷售情形		稅務(wù)處理	計(jì)稅公式
2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以前購(gòu)進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇（不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）		按簡(jiǎn)易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅【提示】納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票	增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%，或增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇		按正常銷售貨物，適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期允許抵扣	銷項(xiàng)稅=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為		無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額	銷項(xiàng)稅=凈值×適用稅率
營(yíng)改增納稅人	納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)	依3%征收率減按2%征收	增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%
	納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日后取得的固定資產(chǎn)	按適用稅率征收	銷項(xiàng)稅=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率