2018年《涉稅服務實務》每日考點：銷售使用過的固定資產

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-11-05 11:26:20

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2018年《涉稅服務實務》每日考點：銷售使用過的固定資產

一般納稅人銷售自已使用過的固定資產(不含不動產)稅務處理

銷售情形		稅務處理	計稅公式
2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產或2013年8月1日以前購進的小汽車、摩托車、游艇（不得抵扣且未抵扣進項稅額）		按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅【提示】納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票	增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%，或增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產或2013年8月1日以后購進的小汽車、摩托車、游艇		按正常銷售貨物，適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期允許抵扣	銷項稅=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率
銷售自己使用過的除固定資產以外的物品
發(fā)生固定資產視同銷售行為		無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額	銷項稅=凈值×適用稅率
營改增納稅人	納入營改增試點之日前取得的固定資產	依3%征收率減按2%征收	增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%
	納入營改增試點之日后取得的固定資產	按適用稅率征收	銷項稅=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率