2019年《涉稅服務實務》預習考點：預交增值稅明細科目
涉稅服務實務科目是考生公認為稅務師考試中最難的科目，考生們若想學好這門學科就要將其基礎知識點扎實記憶，強化做題能力。為了幫助大家備考，小編準備了以下內容。
【內容導航】
預交增值稅明細科目
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一-涉稅會計核算
【知識點】預交增值稅明細科目
預交增值稅明細科目
核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
企業(yè)預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
【提示】
(1)房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
(2)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布(房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定，房地產企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，但房地產企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目的增值稅納稅義務發(fā)生時間，是按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第四十五條規(guī)定，在收到預收款時并不發(fā)生增值稅的納稅義務，房地產開發(fā)企業(yè)預繳的稅款不能抵減預繳當期的應納稅額，而應在銷售自行開發(fā)的房地產項目納稅義務發(fā)生時才進行抵減，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。
每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。稅務師考試備考，請大家堅持住，這才是開始！
相關文章
津公網安備12010202000755號